中央支出或增6% 万亿消费税改造在即白酒免税股大涨 (中央支出占财政支出的比重)

admin1 5个月前 (07-03) 阅读数 6 #财经

文章标签消费税改造

消费税改造风闻再度引发市场热议，多家券商纷繁宣布观念，预测改造方向及其对中央财政和相关行业的影响。昨日盘后，有信息称万亿级消费税改造将近，朴素品和高档服务或率先试点。今天上午，消费股群体反弹，其中涨近1%，A股涨停，港股一度大涨超16%。这能否意味着酝酿已久的消费税改造终于要落地？让我们深化讨论这一严重财税改造或许带来的影响。

消费税改造或为中央财政注入强心剂

消费税作为我国四大税种中独一尚未实行央地共享的税种，其改造不时备受关注。测算，若采纳2023年基数，当年成功消费税支出约1.6万亿元，估量中央介入税收超7000亿元，拉动中央财政支出约6个百分点。这无疑将为中央财政带来微小利好。以为，消费税改造的方向曾经明白，关键是扩展征税范围、后移征税环节并逐渐下划给中央，同时随同税率的相应调整。这一改造不只能介入中央财政支出，还有望树立起中央政府经过优化消费环境来抚慰消费的长效机制。

但是，消费税改造对不同地域的影响或许存在差异。银河证券的测算显示，若改造中一切税种征收环节后移并按50%比例下划中央，将使东、中、西、西南地域财政支出增速区分抵达5.2%、8%、3%、6%。这意味着中部地域或许成为最大受益者，而西部地域的增速相对较低。因此，在推进消费税改造的同时，如何平衡地域间的财政支出差距也将成为政策制定者要求思索的关键疑问。

白酒和免税行业或迎来新机遇与应战

消费税改造对白酒和免税等行业的影响引发了市场的普遍关注。指出，历史上白酒行业经验屡次消费税税制改造，但并未对行业出现较大负面影响。他们估量，此次改造对行业全体影响有限，甚至或许利好头部酒企展开，而中小酒企或面临出清。这一观念失掉了历史数据的支持，1994年、2001年、2006年、2009年和2017年白酒板块归母净利润增速区分为78%、-4%、72%、37%、45%，显示出行业对税制改造的较强顺应才干。

关于备受关注的免税行业，消费税后移对中国中免等公司的影响或许有限。由于免税行业在出口、批发和批发环节免征消费税，若抢先供应商不调整供货多少钱，此次改造不会对免税品销售多少钱构成直接影响。这一非凡性或许是中国中免股价大涨的要素之一。

但是，我们也要求留意到，消费税改造或许带来的税负小幅介入。国泰君安估量，在消费税征税环节后移环节中，或许会小幅介入税负，但规模估量不逾越2000亿元。这一介入尽管相对有限，但关于某些行业和企业来说，仍或许带来肯定的本钱压力。

总的来说，万亿级消费税改造尽管前景可期，但详细实施细节和影响水平仍需进一步观察。无论是中央政府、相关行业还是投资者，都要求亲密关注政策意向，积极应对或许出现的机遇与应战。消费税改造作为我国财税体制改造的关键一环，其成功实施将为经济高质量展开注入新的动力。

企业所得税，哪些改了，哪些没改？

2008年1月1日执行新企业所得税有哪些变化？1、计税工资。财税[2006]126号，从2006年7月1日起，计税工资从原来的800元（西南地域为1200元）调整为1600元，劳务报酬所得的扣除规范仍为800元。两法兼并后，计税工资取消，构成内外资一致的工资核算方法，新企业所得税法实施条例第三十八条规则“企业实践出现的合理的职工工资薪金, 准予在税前扣除。 ”在现行税法中只要外商投资企业和本国企业以及部分高新技术企业才可以享用此项政策，此项条款扩展了工资全额税前扣除的范围，当然关键是取消了对内资企业按计税工资启动税前扣除的歧视性规则，同时防止了关于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的反停课税。执行日期是2008年1月1日起。 2、补偿盈余。原来只要外资企业季度盈利可以补偿以前年度盈余。如今内资企业季度盈利也可以补偿以前年度盈余，前提是中介机构出具的报告或许凭税务稽查的稽查结论。 3、《企业所得税年度征税申报表》的第一行“销售（营业）支出”，旧表为主营业务支出，新表包括主营业务支出、其他业务支出、视同销售支出。对视同销售支出在计算业务招待费、广告费和业务宣传费时，基数没加出来，企业吃亏了。 2008年的新表（讨论稿）又有变化，候教授讲到。 4、企业所得税税率的变化，过去企业季度盈利或新办企业在年度两边获利了，换算成全年的税率（小于等于3万元为18%，小于等于10万元且大于3万元为27%，大于10万元为33%）。如今变为直接用盈利额乘以相应的税率就可以了，不用换算成全年的利润找税率。国税发[2006]56号。如今两法兼并后一致税率为25%，照顾税率为15%、20%（微利企业或高新技术企业），实施细则中规则的两档活动税率区分为15%和20%。其中能够适用15%活动税率的企业只限于国度要求重点扶持的高新技术企业；适用20%活动税率的企业分有两种：一是契合条件的小型微利企业；二是在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或许虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实践咨询的非居民企业。在此第二条所述的概念中，可以看出是对旧外资企业所得税法中预提所得税的调整，在过去，预提所得税的税率为10%，而在新法中有所调增。从2008年1月1日执行，不要要混杂。小型微利企业是指：1）制造业, 年度应征税所得额不超越 30 万元, 从业人数不超越 100 人, 资产总额不超越 3000 万元； 2 ）非制造业, 年度应征税所得额不超越 30 万元, 从业人数不超越 80 人, 资产总额不超越 1000 万元。 5、广告费、业务宣传费和业务招待费过去的计算基数为两个，如今变为一个，就是《企业所得税年度征税申报表》的第一行“销售（营业）支出”为基数。同时，服装消费企业（自2006年1月1日起）广告费由原来的2%变为8%。（国税发[2006]107号），制药业为25%。（国税发[2005]21号）广告费支出，超出比例部分的广告费支出可有限期向以后年度结转扣除。详细有1、思索到高新技术企业推进新技术的必要广告支出，高新技术企业的广告费可在税前据实扣除；2. 粮食类白酒消费企业不属于国度奖励类消费项目广告费不得在税前扣除；3.普通企业的广告费支出按当年销售支出一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超越比例部分可结转到以后年度扣除。广告费和业务宣传费在两法兼并后将一致为15%。超出比例部分的广告费支出可有限期向以后年度结转扣除。 6、教育经费由原来的1.5%，如今变为2.5%。（财税[2006]88号文件）。教育经费、工会经费和福利费一概以计税工资为计税基数。工会经费以交纳的凭据为税前扣除的依据，假设没有上交不能税前扣除。教育经费如今必需是企业支付出去才可税前列支，否则曾经计提的要启动征税调增。应付福利费在新的财务通则规则不支持计提福利费，2008年税法将要与之坚持分歧。 7、投资收益。旧申报表要求把投资收益恢复成税前的，再找税率差补税。新的申报表改为不用恢复成税前的，直接依照征税申报表中的行次填列就可以了。同时，企业假设有投资损失的话，当年的投资损失只能用当年的投资收益来补偿，当年补偿不完的可以有限期往以后年度补偿。 8、关于新产品、新技术、新工艺的技术开发费。企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件。按规则予以税前扣除150%，当年缺乏抵扣的，可以延续5年内补扣。同时研讨开发的仪器和设备的，30万元以下的可以一次性性进本钱，30万元以上的，可以采取减速折旧（分双倍余额递减法和年数总和法）。财税[2006]88号9、公益救援性捐赠，原来在表中的“营业外支出”列支，如今独自填列，基数从原来的征税调整前所得变为征税调整后所得。自2008年末尾，公益救援性捐赠的基数变为会计利润的总额，比例由过去的1.5%（金融保险企业）、3%（普通）、10%（文明艺术）、100%（红、乡村教育、老、青）一致为12%。 10、关于新的财务通则与新的会计准绳的变化，最大变化是：新财务通则注重的财务控制，比如说筹资的控制、投资的控制、资金运用的控制，以前盈余公积——公益金可以计提5%，如今只支持法定盈余公积计提10%。而新的会计准绳注重的是会计核算，是详细确实认和计量，比如存货收回取消了后进先出法，引入新的会计科目，买卖性金融资产替代短期投资、持有日到期投资替代常年债券投资、常年股权投资。有形资产明白了商誉不能作为“有形资产”控制核算。八项减值预备的借方科目一致为“资产减值损失”。其中常年资产价值恢复时不准调整账目。债务重组用现金清偿债务，营业外支出出—债务重组利得替代资本公积——其他资本公积。用非现金资产清偿债务营业外支出—处置非流动资产利得替代营业处支出—处置固定资产净收益。 11、税务局查补的应征税所得额，原来为查补的税款直接乘以33%启动补税，如今查补的所得额并入当年的应征税所得额，假设盈余就不用补税，假设盈利的话，不能用这个盈利额补偿以前年度盈余，而是直接补税，补税时用适用税率（小于等于3万元为18%，小于等于10万元且大于3万元为27%，大于10万元为33%）。 12、房产税。从2006年1月1日起，房产所隶属无法移动的设备，如消防设备、中央空调、排水设备、智能化的设备等等，这些设备要并到房产价值当中，计征房产税。地下修建物、人防通道等用于运营的也要征收房产税。（国税发[2005]173号文件）。纯地下修建用于运营的房产按50%征房产税。 13、印花税。从2006年1月1日起，购入的不需装置的“固定资产”、或要求装置在“在建工程”科目核算的要交纳印花税，税率为0.3‰。大地税发[2005]189号。房地产开发企业销售商品房、产权转移书据印花税由原万分之三变为万分之五。财税[2006]162号。低值易耗品，资本公积14、土地增值税。财税[2006]21号，从2006年3月2日起，团体或单位购置的住宅房屋要交纳土地增值税。经常使用年限不够3年的要全额征收土地增值税。 3-5年的减半征收土地增值税。 5年以上的免征土地增值税。过去以投资或协作方式运营并且共担风险的，暂免征收土地增值税变为只需有一方是房地产开发企业就要征收土地增值税。国税发[2006]187号文件关于土地增值税清算疑问。大地税函[2007]93号文件。 15、营业税。技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让，这四技免征营业税。其中：技术开发、技术转让业务，是指自然迷信范围的技术开发和技术转让业务。同时从2006年1月1日起，团体或集体工商业户应税劳务、出租劳务，没到达3000元的免征营业税（过去为2000元）大地税函[2005]109号文件规则。 2007年又补充了2条减免税活动：一是2006年1月1日起至2008年12月31日止，对高校后勤实体运营在校生公寓和教员公寓、设在校园内的食堂，为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性支出，以及向师生提供餐饮服务取得的支出，免征营业税。但向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性支出，按现行规则计征营业税。二是团体向他人无偿赠与不动产，包括承袭、遗产奖励及其他无偿赠与不动产等三种状况可以免征营业税，但要提供相关证明资料。 16、增值税。普通征税人注销、辅导期的普通征税人转为小规模征税人的话，进项税额不用转出，也就是存货不作进项税额转出。同时假设有留抵税额，也不用退税了，即不征也不退。代销的货物超越180天没有收到代销清单或货款一概视同销售，作征收增值税。财税[2005]165号17、团体所得税。团体购置住房未超越5年的，按财富转让所得征收团体所得税。离、退休的人员再任职签署休息合同或协议的，可以扣除1600元，按工资薪金所得的九级超额累进税额计征团体所得税。同时也可以计提“三费”。 2008年执行新规则。 18、国税发[2006]162号，团体所得税自行征税申报规则：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或许两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规则的其他情形。最近新下发的中华人民共和国主席令第六十六号，关于修正《团体所得税法》的选择，于2007年6月29日起执行，即第十二条修正为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征团体所得税及其详细方法，由国务院规则。 ”现为团体利息所得的5%。 19、安排下岗职工的活动政策，大地税发[2006]42号，（1）扩展享用活动政策的人员范围享用再务工税收活动政策的人员范围，在原国有企业下岗失业人员、国有企业封锁破产要求安排的人员及享用最低生活保证且失业1年以上的城镇其他注销失业人员的基础上，扩展到国有企业所办群体企业(即厂办大群体企业)下岗职工。（2）提高定额减免的规范确定企业安排下岗失业人员定额扣减的规范为每人每年4,800元。休息务工服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体安排下岗失业人员，原只可享用每人每年定额扣减2,000元企业所得税的活动，现提高到每人每年可定额扣减4,800元城建税、教育费附加、中央教育附加及企业所得税的活动。过去安排下岗职工30%的经税务局同意可以全免营业税、城建税、企业所得税，20、业务招待费：内资企业，由原来全年1500万以内5‰，超越1500万的3 ‰，外资企业原来全年销售净额1500万以下的不超越销售净额的5‰，全年销售净额超越1500万的不超越销售净额的3 ‰；全年业务支出总额500万元以下的，不得超越业务支出总额的10 ‰，全年业务支出总额超越500万元的，不得超越业务支出总额的5‰。两法兼并后，一致按和业务相关的业务招待费的50%税前列支。 21、关于车船税的变化，国度税务总局令第46号，见7月20日会议资料上p132页（称号变化、费用规范变化）。 22、关于土地经常使用税的变化，国务院令[2006]第483号，大连市政府下发的文件大政发[2007]74号自2007年1月1日起执行（外资交税变化，费用规范变化）。 23、《关于增值税公用发票经常使用的补充通知》国税发[2007]18号24、国税发[2006]31号文件针对房地产开发企业广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数，要留意除了主营业务支出、其他业务支出、视同销售预收支出，不得做为三费计提基数，直到真正转为支出才干计提三费基数。第一笔销售支出之前出现的三费可以往以后年度结转扣除，结转期不得超越3个征税年度。同时国税发[2003]83号作废。 25、财税[2006]1号文件规则：本规则自2006年1月1日起执行，新办企业在享用企业所得税规则期减税或免税活动政策时期，从权益性投资人及其关联方累计置办的非货币性资产超越注册资金25%的，将不再享用相关企业所得税减免税政策活动。比如：新办的独立核算的从事咨询业企业自开门之日起，第一年至第二年免征所得税。新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯企业自开门之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收企业所得税。新办的独立核算的商业、旅游业、饮食业、教育文明事业自开门之日起，经主管税务机关审批后可减免企业所得税。 26、《关于促进残疾人务工活动政策的通知》财税[2007]92号。实践安排的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的详细限额，由县级以上税务机关依据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、方案单列市，下同）级人民政府同意的最低工资规范的6倍确定，但最高不得超越每人每年3.5万元。 27、《关于企业政策性搬迁支出有关企业所得税处置疑问的通知》财税[2007]61号对企业取得的政策性搬迁支出，应按以下方式启动企业所得税处置五点：（一）搬迁企业依据搬迁规则，用企业搬迁支出置办或建造与搬迁前相反或相似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及启动技术改造或安排职工的，准予搬迁企业的搬迁支出扣除重置固定资产、技术改造和安排职工费用，其他额计入企业应征税所得额。（二）企业因转换消费运营方向等要素，没有用上述搬迁支出启动重置固定资产或技术改造，而将搬迁支出用于置办其他固定资产或启动其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁支出中将相关本钱扣除，其他额计入企业应征税所得额。（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或置办其他固定资产的方案或立项报告，应将搬迁支出加上各类拆迁固定资产的变卖支出、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应征税所得额，计算交纳企业所得税。（四）搬迁企业应用政策性搬迁支出置办的固定资产，可以依照现行税收规则计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁支出暂不计入企业当年应征税所得额，在五年期内成功搬迁的，企业搬迁支出按上述规则扣除相关本钱费用后，其他额并入搬迁企业当年应征税所得额，交纳企业所得税。 28、〈关于调低部分商品出口退税率的通知〉财税[2007]90号，29、《关于未操持土地经常使用权证转让土地有关税收疑问的批复》国税函[2007]645号，30、〈关于征税人出口货物增值税进项税额抵扣有关疑问的通知〉国税函[2007]350号，31、固定资产大修缮支出变化。《企业所得税税前扣除方法》国税发[2000]84号中为“出现的修缮支出到达固定资产原值20%以上”。新企业所得税法关于固定资产大修缮支出的规则最实质的表现之一在于援用了计税基础一词。新的企业所得税较现行税法更从实质的角度明白了固定资产大修缮的范围。 (一) 出现的支出到达取得固定资产的计税基础 50% 以上；(二) 出现修缮后固定资产的经常使用寿命延伸 2 年以上；(三) 出现修缮后的固定资产消费的产品性能失掉实质性改良或市场售价清楚提高、消费本钱清楚降低；(四) 其他状况标明出现修缮后的固定资产性能失掉实质性改良, 能够为企业带来经济利益的参与。计税基础，是指企业各项会计业务在依照税法规则而非会计规则启动会计处置后失掉的账面价值。固定资产随着经常使用年限的延长，经过本钱—收益比的思索，通常修缮支出也在逐渐增加，因此无法能原封不动的总在原值20%以上，配合固定资产存在折旧现象的特殊状况，修缮支出也是一个灵活递减的环节，因此新企业所得税法中的规则更为理想和合理。 32、新会计准绳出台后，会计科目变化（19项30个科目变化）1）“现金”恢复为“库存现金”(指狭义的现金)。 2）“短期投资”更改为“买卖性金融资产”、“可供出售金融产”。 3）“常年债务投资”改为“持有至到期投资”。 4）“短期投资减值预备”和“常年股权投资减值预备”兼并为“持有至到期投资减值预备”。 5）“物资推销”恢复为“资料推销”。 6）“在途资料”改为“在途物资”。 7）包装物和低值易耗品一致到“周转资料”科目核算。 8）“递延税款”分为“递延所得税资产”、 “递延所得税负债”。 9）“应付短期债券”改为“买卖性金融负债”。 10）“应交税金”和“其他应交款” 科目取消，一致改为“应交税费”。 11）“应付工资”，“应付福利费”，“工会经费”、“职工教育经费”科目取消，一致改为“应付职工薪酬”。 12）“其他业务支出”改为“其他业务本钱”。 13）“主营业税金及附加”改为“营业税金及附加”。 14）取消“营业费用”科目恢复 “销售费用”。 15）“商誉”从有形资产中分别为一级科目。 16）“所得税”改为“所得税费用”。 17）取消“应收补贴款”，并入“其他应收款”18）取消“待摊费用”和“预提费用”。 19）新参与“投资性房地产”、 “研发支出”、“累计摊销”、|“未担保余值”、“库存股”、 “公允价值变化损益”、“常年应收款”、“未成功融资收益”。

税收的种类有哪些

在理想学习生活中，大家最不生疏的就是知识点吧！知识点也不一定都是文字，数学的知识点除了定义，相同关键的公式也可以了解为知识点。哪些才是我们真正要求的知识点呢？以下是我精心整理的税收的种类有哪些，希望能够协助到大家。

税收的种类

(1)增值税。从事商业运营的集体户通常依照其销售额4%的征收率交纳增值税;从事工业消费的，征收税率为6%。

(2)消费税。从事薯类白酒、鞭炮消费的集体户应当按其销售额纳15%的消费税。

(3)营业税。从事服务业的集体户应当依照其营业支出交纳5%的营业税。

(4)城市保养树立税。这种税是依照集体户交纳的增值税、消费税、营业税税额附征的，实行1%到7%的地域差异税率。

(5)团体所得税。其中，消费、运营所得应当依照5%到35%的五级超额累进税率征税;股息、红利所得、财富租赁所得的税率为20%。

(6)房产税。其中，依照房产余值计税的，税率为1.2%;依照房租支出计税的，税率为12%。

(7)城镇土地经常使用税。此是向经常使用城镇土地者征收的，实行有地域差异的幅度税额规范。

(8)屠宰税。此税是向屠宰或许收买*、牛、羊等应税牲畜者征收的，经常使用定额税率或许比例税率。

税收分类方式关键有哪些

1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财富税类、资源税类和行为税类五种类型。

(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。

(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、团体所得税)。

(3)财富税类——以征税人所拥有或支配的财富数量或许财富价值为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等)。

(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、城镇土地经常使用税等)。

(5)行为税类——以征税人的某些特定行为为课税对象(城市保养树立税、印花税、车辆置办税等)。

2.按征收控制的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类——由税务机关担任征收控制(绝大部分)。

工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和团体为征税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。详细包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、团体所得税、城市保养树立税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既触及社会再消费的各个环节，也触及消费、流通、分配、消费的各个范围，是筹集国度财政支出，调理微观经济最关键的税收工具。占税收总额超越90%以上。

(2)关税类——由海关担任征收控制。

关税是对进出境的货物、东西征收的税收总称，关键是指进出口关税以及对出境旅客行李东西和团体邮递东西征收的出口税。不包括由海关代征的出口环节增值税、消费税。和船舶吨税。关税是中央财政支出的关键来源，也是国度调理进出口贸易的关键手腕。

3.依照税收征收权限和支出支配权限分类，可分为中央税、中央税和中央中央共享税。

(1)中央税。属于中央政府的财政支出，由国度税务局担任征收控制，如关税和消费税。

(2)中央税。属于中央各级政府的财政支出，由中央税务局担任征收控制，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地经常使用税等。

(3)中央中央共享税。属于中央政府和中央政府的财政的共同支出，由中央、中央政府按一定的比例分享税收支出，目前由国度税务局担任征收控制，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所得税，团体所得税。

4.依照计税规范不同启动的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税是以征税对象多少钱为计税依据，其应征税额随商品多少钱的变化而变化，能充沛表现合理担负的税收政策，因此大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。

计算方法：应征税额=课税对象的多少钱×比例税率(2)从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与多少钱有关。从量税实行定额税率，不受征税对象多少钱变化的影响，税负水平较为固定，计算简便如资源税、车船税和城镇土地经常使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。

计算方法：应征税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额(3)复合税是对某一进出口货物或东西既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。

计算方法：应征税额=从量税额+从价税额

(一) 不予征税方法

不予征税方法是指选择国度税收法律、法规或政策规则不予征税的运营、投资、理财等活动的方案以减轻税收担负的方法。每一种税都规则有明白的税收征税范围，相关于详细税种而言，只对归入征税范围的运营行为、所得或财富征税，关于没有归入征税范围的则不予征税，征税人可以在对照税收政策、权衡各方面利益的前提下，对运营、投资、理财活举措出事前布置，在多种备选方案中选择不予征税的方案。如我国现行税收政策规则，在不动产出售、出租和投资等方案中，从营业税不予征税角度思索，可以选择投资方式;在土地、地上修建物及其附着物的出售、出租或投资等方案中，从土地增值税不予征税角度思索，可以选择出租或投资方案。不予征税的技术是相关于详细税种而言的，在详细运用中,会出现两种状况:一是不予征某种税同时应征相似的税种;二是不予征收某税同时也不征收相似税，如前述的以不动产或有形资产对外投资共担风险介入利润分配的，按我国现行的税收政策规则，既不征收营业税，也不征收增值税。

(二) 减免税方法

减免税方法是指选择国度税收法律、法规或政策规则的可以享用减税或免税活动的经营、投资、理财等活动方案，以减轻税收担负的方法。许多税种国度在规则征税的详细政策同时，关于特殊的运营活动或征税人，经过减免税活动政策作出照顾或奖励的政策规则，征税人可以对照国度减免税的活动政策条件，事前对其运营、投资、理财等活动启动布置，以求契合条件，操持相应的报批或备案手续，享用减税或免税。

(三) 税率差异方法

税率差异方法是指依据国度税收法律、法规或政策规则的税率差异，选择税率较低的运营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收担负的方法。在我国，有的税种是国度依据地域、行业、经济成分、所得项目、企业类型的不同，规则有差异的税率，也有的税种国度规则的是幅度税率，由各地依据状况作出详细税率的规则，这就使不同的运营、投资、理财状况在税率运用上会出现差异，征税人可以对照政策规则，在多种方案中启动选择，以适用较低的税率。如《企业所得税法》规则国度要求重点扶持的高新技术企业，减按1 5 % 的税率征收企业所得税;城镇土地经常使用税对不同的区域规则上下不等的适用税额。正是由于这一税率差异，征税人应在权衡各种利益的前提下，对投资区域、投资行业、运营方式等作出谋划，以适用相应的低税率。

(四) 分割方法

分割方法是指依据国度税收法律、法规或政策规则，选择能使计税依据启动分割的运营、投资、理财等活动的方案，以成功或是不同税负、税种的计税依据相分别;或是分解为不同征税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收担负的方法。

(五) 扣除方法

扣除方法是指依据国度税收法律、法规或政策规则，使运营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻税收政策担负的方法。普通地，所得税都是以征税人支出或所得额作必要扣除后作为计税依据的，即使是以支出为计税依据的流转税，也规则有不少项目可以在计税依据中扣除。征税人应在出现费用或支出时，对费用的项目、性质、支付方式及票据经常使用等方面，事前作出布置，以求契合政策规则，在计税前扣除。

(六) 抵免方法

抵免方法指依据国度税收法律、法规或政策规则，使运营、投资t、理财等活动的已征税额或相应支出，在其应征税额中予以抵扣，以减轻税收担负的方法。已征税额或支出的抵免可以直接增加征税人应征税额，可以防止重复征税或引导纳税人运营、投资、理财等活动。在我国规则的境外所得已纳所得税额的抵免，企业置办用于环境维护、节能节水、安保消费等公用设备的投资额，可以按1 0 % 的比例抵免企业所得税额，外购货物的增值税进项税额抵免增值税销项税额等，都是征税人思索的税收谋划方面。征税人可以依据自身的运营状况，对照政策规则，事前作出布置，以抵免技术减轻税收担负。

(七)延期征税方法

延期征税方法是指依据国度税收法律、法规或政策规则，将运营、投资、理财等活动的当期应征税额延期交纳，以成功相对减轻税收担负的方法。延期征税虽然不能增加征税人的应征税额，但对征税人而言，征税期的推后，相当于获得一笔政府的无息存款，失掉货币时期价值，有利于其资金周转。征税人依据国度税收政策规则，合理布置其运营行为，可以成功延期征税。如在销售货物中采用分期收款、赊销或代销方式的征税期要比直接销售的征税期迟;契合条件的固定资产可以采用减速折旧的办法计入本钱和费用等。

(八)退税方法

退税方法是指依据国度税收法律、法规或政策规则，使运营、投资、理财等活动的相关税款失掉退还的方法。出口退税、对“集成电路消费企业、封装企业的再投资退税”都是征税人可以启动征税谋划的内容，退税是将自己或相关人已征税额从国库中直接分开，普通地，都会对其条件、资料、程序、时期和控制方面作严厉的规则,征税人应依据自己运营活动的状况，对政策依据和相关条件，事前作出布置，以顺利享遭到退税政策。

税收谋划是一项综合性的、复杂的任务，触及面广、难度大，在运用税收谋划方法时，应充沛思索详细状况和政策规则，各种税收谋划方法也不是彼此孤立和矛盾的，有时应相互配合、综合运用，同时，随着税收谋划的层次深化和范围的拓宽，还将会有新的、迷信的税收谋划技术的开展和运用。

例：

A 公司2008年对 B 厂货币投资500万元占有5 0 % 的股份。 2013年 A公司拟完毕投资，并将所占股份全部转让给B 厂，双方商定多少钱为900万元。截止到转让时，B 厂净资产为1600万元，其中累计未分配利润和盈余公积为600万元。 A 公司拟将此项投资全部出让给B 厂(为剖析简易，假定A 公司历年盈利也无减免活动政策;在分利状况下， B 厂赞同全额分配，并支付给A 公司金额不因分利而调整)。从 A 公司角度启动税收谋划，其完毕投资可选择的方案有两个:一是启动股权转让;二是先投资分利，再股权转让。

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